Утримання та перерахунок ПДФО у програмі «ПАРУС»

 

www.parus.ua > Пресса о Парусе

Все публикации

Головбух: Бюджет, 2014: Утримання та перерахунок ПДФО у програмі «ПАРУС»

Головбух: Бюджет, №47

Федоренко Юлія

Хто з бухгалтерів не мріє наприкінці року хоч трохи зменшити обсяг роботи! Не думайте, що це неможливо. Адже використовуючи систему«Парус-Бюджет», можна легко і ПДФО утримати із нарахованої заробітної плати працівників, і виконати перерахунок утриманих сум за підсумками року. А як саме це зробити правильно  ми і поговоримо далі...

 
 
 
 
 
Згідно з підпунктом «а» підпункту 169.4.2 Податкового кодексу України (ПК) роботодавець платника податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) зобов’язаний здійснити, у т. ч. за місцем застосування податкової соціальної пільги (далі — ПСП), з урахуванням положень абзацу другого пункту 167.1 ПК, перерахунок доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої ПСП, за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року.
Для того щоб правильно розрахувати ПДФО та виконати перерахунок утриманих сум ПДФО за рік, бухгалтер може скористатися системою «Парус-Бюджет» (далі — Система). Як саме це зробити правильно у модулі «Заробітна плата» Системи — розповімо далі.
 
Налаштування словників Системи
 
Звісно, щоб розрахувати суми ПДФО чи провести перерахунок утриманих сум (як і обчислити будь-які інші нарахування у модулі «Заробітна плата»), слід попередньо налаштувати Систему. Тобто внести дані до словників щодо організації оплати праці (Настройка видів оплатПодаткові таблиціСхеми роботи тощо) та безпосередньо дані про працівників (СпівробітникиПосадиРозряди тощо). Поєднання даних із цих словників відбувається у обліковому розділі Особові рахунки (рис. 1).
Розглянемо, як розрахувати ПДФО, використовуючи можливості Системи, у конкретних ситуаціях.
Головне меню модуля «Заробітна плата»
Рис. 1. Головне меню модуля «Заробітна плата»
 
СИТУАЦІЯ 1. Лікар загальної практики — сімейний лікар О. Максимчук має вищу кваліфікаційну категорію, якій відповідає 14-й тарифний розряд за ЄТС. Стаж роботи за фахом — понад 10 років. Має двох дітей віком до 18 років. Складові заробітної плати наведені у Таблиці 1.
 
Таблиця 1
Розрахунок заробітної плати
Номер оплати
Складові заробітної плати
Розрахунок
Сума, грн.
901
Тарифнийокладлікаря — 14-й розряд за ЄТС
852,00 × 2,42
2062,00
2
Посадовий оклад лікаря
2062,00
2062,00
29
Надбавка за вислугу (20%)
2062,00 × 20%
412,40
42
Надбавка за тривалість безперервної роботи (30%)
2062,00 × 30%
618,20
36
Індексація за грудень 2014 року
236,29
236,29
 
Усього за місяць
 
3329,29
Бухгалтер медзакладу має розрахувати заробітну плату працівниці за грудень 2014 року.
 
РІШЕННЯРозглянемо послідовно, як розрахувати заробітну плату у цій ситуації.
Насамперед слід налаштувати словник Настройка видів оплат.
Відкрийте розділ Словники → Настройка видів оплат (рис. 2). У ньому зберігається інформація про Нарахування (зліва) та Утримання (справа), необхідна для розрахунку заробітної плати працівників.
Словник Настройка видів оплат
Рис. 2. Словник Настройка видів оплат
 
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Нагадаємо, що кожному виду виплати в Системі відповідають свої реєстраційні номери, а саме:
  • 1–699 — нарахування;
  • 700–899 — утримання;
  • 900–999 — підвищення до основного окладу.
Кожен вид виплати базується на відповідному методі розрахунку. Метод розрахунку у Системі — це закладений в програму алгоритм дій, який виконується для розрахунку тієї чи іншої виплати.
 
Нарахування заробітної плати та ПДФО: метод «Податок 2004»
 
Метод «Податок 2004» призначений для розрахунку ПДФО, а також будь-яких утримань, що обчислюються за шкалою.
Метод неможливо описати однією формулою, оскільки остаточний результат розрахунку залежатиме від того, яку податкову таблицю використовує установа при утриманні ПДФО. Окрім цього, метод «Податок 2004»припускає можливість враховувати податкові пільги при розрахунку податку.
На рис. 3 наведені основні налаштування в Параметрах методу «Податок 2004», необхідні для такої виплати, як-от: Податкова таблицяПодаткова соціальна пільга, а також перелік оподатковуваних та виключених виплат.
Параметри методу «Податок 2004»
Рис. 3. Параметри методу «Податок 2004»
 
Виконавши налаштування словників, відкрийте розділ Облік → Особові рахунки. Це основний розділ Системи. У ньому відображаються структура установи, особові рахунки її працівників та виконується розрахунок нарахувань та утримань.
Щоб розрахувати заробітну плату, слід встановити період розрахунку — грудень 2014 року. Для цього у головному меню Системи натисніть Функції → Зміна періоду або клавішу F7 (рис. 1).
Тепер знайдіть особовий рахунок потрібної працівниці (у нашій ситуації — Максимчук Олени Василівни) та виконайте команду контекстного меню (далі — КМ) Виправлення або натисніть клавішу F8.
Відкриється форма Особовий рахунок (Максимчук О.В.): Виправлення (рис.4).
На закладинці Основні дані працівника міститься інформація про ІПН, табельний номер, дату прийняття на роботу, посаду, яку займає працівниця, розряд за ЄТС, схему роботи тощо.
Особовий рахунок: Виправлення. Закладинка Основні дані
Рис. 4. Особовий рахунок: Виправлення. Закладинка Основні дані
 
Далі відкрийте закладинку Постійні виплати, де зберігаються дані про всі постійні нарахування та утримання працівниці, які використовуються для розрахунку заробітної плати та не змінюються від одного періоду до іншого. Нарахування, внесені відповідно до Таблиці 1, наводяться на рис. 5.
 
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! ПСП кожного працівника зазначається у Постійних виплатах його особового рахунку безпосередньо в утриманні ПДФО (№ 714).
Постійні виплати працівника. Установлення ПСП
Рис.5. Постійні виплати працівника. Установлення ПСП
 
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Перед розрахунком заробітної плати необхідно з’ясувати, чи повністю відпрацьований місяць (чи був працівник на лікарняному, у відпустці, чи були дні прогулу тощо). Для цього використовують дані табеля обліку використання робочого часу працівника. Їх заносять до табеля Системи.
 
Тепер виконайте розрахунок заробітної плати за грудень за відпрацьовані 23 робочих дні за допомогою команди головного меню Функції → Автоматичний розрахунок → Розрахунок з постійних виплат або натиснувшиAlt+F3 (рис. 6).
Автоматичний розрахунок заробітної плати з постійних виплат
Рис. 6. Автоматичний розрахунок заробітної плати з постійних виплат
Нарахування/утримання за грудень
Рис. 7. Нарахування/утримання за грудень
 
Отриманий результат розрахунку заробітної плати див. на рис. 7.
 
Утримання ПДФО (№ 714): метод «Податок 2004»
 
Щоб утримати ПДФО (№ 714) за методом «Податок 2004», оберіть в КМ команду Виправити або натисніть F8 (рис. 8).
На закладинці Додаткові параметри міститься інформація про наявність та застосування ПСП працівника. А саме:
  • Податкова соціальна пільга — відображається та пільга, яка встановлена в постійних виплатах працівника (рис. 5);
  • Податкова таблиця — таблиця, за якою виконується розрахунок суми утримання. Визначається у словнику Настройка видів оплат(рис. 3);
  • Сума для розрахунку соціальної пільги — відображається розмір звичайної ПСП (100%) у відповідному періоді (зберігається у словнику Таблиці констант);
  • Податкова пільга діє до суми — визначається як добуток значень двох комірок: у першій відображається кратність обраної пільги, у другій — граничний дохід для застосування ПСП.У нашій ситуації працівниця має право на ПСП як платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПК). Тобто сума загального місячного оподатковуваного доходу працівниці, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, зменшується на таку суму ПСП: 2 × 1710 грн. = 3420 грн.;
  • Заробітна плата — сума виплат, що входять до складу заробітної плати.
Оскільки сума заробітної плати працівниці не перевищила граничного розміру (3329,29 грн. < 3420 грн.), вона може скористатися правом на пільгу. Сума ПСП становитиме: 609,00*200%=1218, 00 грн.
 
Перейдіть на закладинку Основні параметри.
Вхідні виплати — сума нарахованої заробітної плати — зменшуються на розмір утриманого ЄСВ: 3329,29 грн. – 119,85 грн. =3209,44 грн. Далі застосовується ПСП (у розмірі 100% у розрахунку на кожну дитину) та обчислюється ПДФО: (3209,44 – 1218,00) × 15% = 298,72 грн.
Утримання «Податок 2004»: Виправлення
Рис. 8. Утримання «Податок 2004»: Виправлення
 
СИТУАЦІЯ 2. Лікар загальної практики — сімейний лікар О. Максимчук має вищу кваліфікаційну категорію, якій відповідає 14-й тарифний розряд за ЄТС. Стаж роботи за фахом — понад 10 років. Має двох дітей віком до 18 років. Складові заробітної плати наведені у Таблиці 1. До того ж у жовтні працівниці була нарахована та виплачена сума відпускних за листопад (відпустка тривала з 03.11.2014 по 23.11.2014).
Наведемо нарахування та утримання ПДФО в Таблиці 2.
 
Таблиця 2
Нарахування та утримання ПДФО
Місяці року
Нараховано
Має бути
Перерахунок:
«+» утримати
«-» повернути
дохід
ПДФО
дохід
ПДФО
Жовтень
5002,72
540,69
3245,25
286,56
– 254,13
Листопад
902,48
–*
2659,95
201,93
+201,93
Грудень
3329,29
298,72
3329,29
298,72
 
Разом
9234,49
839,41
9234,49
787,21
-52,2
* ПДФО не нараховано, оскільки застосовується ПСП на двох дітей.
 
У грудні бугалтер медичного закладу має виконати перерахунок ПДФО за 2014 рік.
 
РІШЕННЯ. Перш ніж проводити перерахунок ПДФО, налаштуйте словники. Тож у словнику Настройка видів оплат (рис. 2) слід налаштувати утримання (№ 715) Перерахунок ПДФО →метод«Перерахунок податку 2004».
Метод«Перерахунок податку 2004» призначений для виконання перерахунку утримання.
Перерахунок сум доходів, нарахованих працівнику у вигляді заробітної плати, проводиться шляхом уточнення сум місячних доходів, виплачених протягом року, з урахуванням сум (приміром, відпускних, лікарняних тощо), які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці.
Уточнені місячні суми доходу працівниці, що підлягають оподаткуванню ПДФО, розраховують окремо як об’єкти оподаткування. Розраховану за кожним місяцем суму оподатковуваного доходу порівнюють із граничною сумою доходу, який дає право платнику податку на застосування ПСП, визначають суму податку за кожним місяцем окремо та проводять остаточне оподаткування розрахованого доходу.
Надалі шляхом додавання сум податку за кожний місяць визначають загальну річну (розрахункову) суму ПДФО та порівнюють її з сумою податку, яка була фактично утримана за рік.
 
Перерахунок ПДФО (№ 715): метод «Перерахунок податку 2004»
 
Для того щоб за допомогою Системи виконати перерахунок сум ПДФО, слід діяти так.
1. Перед проведенням перерахунку наведемо дані про нарахування працівника за жовтень — листопад 2014 року (рис. 9).
Нарахування/утримання за період жовтень — листопад 2014 року
Рис. 9. Нарахування/утримання за період жовтень — листопад 2014 року
 
Як бачимо, нарахована у жовтні сума відпускних за листопад оподатковується у жовтні. Тому у листопаді до сукупного доходу платника податку (902,48 грн.) застосовується ПСП, і податок взагалі не утримується.
 
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Згідно з абзацом третім підпункту 169.1.4 ПК якщо працівник отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у т. ч. за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
 
2. У розділі Особові рахунки (обліковий період грудень 2014 року) оберіть необхідного працівника та на панелі Утримання додайте вид оплати 715 ПерерахунокПДФО. У правій частині виплат працівника з’явиться нове утримання (№ 715). Для перегляду механізму перерахунку натисніть на виплаті Виправити (рис. 10).
Перерахунок ПДФО. Дані за жовтень 2014 року
Рис. 10. Перерахунок ПДФО. Дані за жовтень 2014 року
 
Розглянемо докладніше інформацію, наведену на рис. 10:
  • З… по… — вказується період, за який проводиться перерахунок податку;
  • 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 — на цих закладинках помісячно відображається інформація про нарахований дохід, утриманий податок тощо;
  • Податкова соціальна пільга — відображається значення ПСП, встановлене в Прибутковому податку фіз. осіб (рис. 5), перерахунок якого проводиться;
  • Доход — відображається сума доходу до оподаткування в обраному місяці;
  • Викл. доход — відображається сума виплат обраного місяця, що виключаються з доходу до оподаткування;
  • Зар. плата — відображається сума нарахувань/утримань, що входять до розрахунку заробітної плати в обраному місяці;
  • Податок — відображається сума утримання ПДФО, здійсненого в обраному місяці;
  • Перерахунок — відображається сума перерахунку ПДФО за обраний місяць.
За даними рис. 11 можна з’ясувати, що сума утриманого ПДФО у жовтні перевищує суму ПДФО, який слід утримати з доходів, що належать до обраного звітного періоду.
Як випливає із рис. 9 та 10, ПДФО взагалі не було утримано в листопаді, оскільки спрацювала ПСП.
У результаті при остаточному перерахунку ПДФО за весь рік Система автоматично визначила приналежність нарахованих доходів до відповідних облікових періодів та правильно перерахувала ПДФО.
 
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Перерахунок ПДФО можна проводити щомісяця, не чекаючи закінчення року. Для цього Утримання (№ 715) «Перерахунок податку 2004» необхідно додати до Постійних виплат працівника. Тоді під час щомісячного розрахунку заробітної плати за необхідності виконуватиметься перерахунок ПДФО.
Перерахунок ПДФО. Дані за листопад 2014 року
Рис. 11. Перерахунок ПДФО. Дані за листопад 2014 року
 
Результат проведеного перерахунку ПДФО слід відобразити у звітності за формою № 1ДФ за той період, в якому виконано перерахунок. Наведемо фрагмент друкованої форми № 1ДФ (рис. 12).
Фрагмент форми № 1ДФ
Рис. 12. Фрагмент форми № 1ДФ
 
РЕЗЮМУЄМО. Як бачимо, модуль «Заробітна плата» системи «Парус-Бюджет» є надійним помічником для бухгалтера бюджетної установи під час нарахування заробітної плати/утримання ПДФО. За його допомогою він зможе легко впоратися із застосуванням до доходів працівників ПСП, правильно утримати ПДФО з нарахованих доходів, провести перерахунок ПДФО за рік, а також сформувати необхідну звітність (у т. ч. за формою № 1ДФ).

Юлія Федоренко - головний методист Парус, спеціально для журналу "Головбух: Бюджет".

Більше публікацій та новин компанії

Зверніть увагу!

Шановні клієнти, на нашому сайті з'явився новий розділ, Консультаційна лінія для бухгалтерів бюджетних організацій, де Ви маєте можливість отримати відповіді на запитання щодо бухгалтерського обліку та розрахунку заробітної плати в бюджетних організаціях.

Головбух: Бюджет, №47, грудень 2014

наверх
Авторизация
Подiлитися 
 
РУС УКР